日前，國(guó)家稅務(wù)總局組織人員到北京海淀區(qū)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)工作調(diào)研，聽取了北京市地稅局、環(huán)保局、財(cái)政局、發(fā)改委關(guān)于環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅情況的匯報(bào)，并就推動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅改革和相關(guān)征管工作進(jìn)行了探討，為下一步推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法提供了有益參考。稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將加快推動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅立法工作，充分發(fā)揮稅收在污染治理和節(jié)能減排方面的重要作用。
污染治理、節(jié)能減排，是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)性工程，離不開多種政策措施的協(xié)調(diào)配合。稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要手段，在推進(jìn)節(jié)能減排、保護(hù)生態(tài)環(huán)境方面可以發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)功能和引導(dǎo)作用。那么，我國(guó)當(dāng)前稅收政策在環(huán)保領(lǐng)域的作用發(fā)揮得如何？未來又該如何強(qiáng)化呢？
層層加碼對(duì)污染者課重稅
北京的張師傅最近幸運(yùn)地?fù)u到了小客車購車指標(biāo)，已經(jīng)等了一年多的他本想買輛大排量的汽車，但去汽車專賣店了解完車船稅政策后，他放棄了最初的念頭，選擇了一輛1.6升排量的普通轎車。
“買了大排量汽車，多耗油不說，以后每年還要多交2000多元的車船稅，不劃算。”張師傅說，像北京市區(qū)的道路，平時(shí)上下班很擁擠，大排量車發(fā)揮不了作用，還是小排量車好，經(jīng)濟(jì)又環(huán)保。
為鼓勵(lì)使用小排量汽車，減少廢氣排放，我國(guó)先后在2009年、2010年對(duì)1.6升及以下排量乘用車減征車輛購置稅。
2012年實(shí)施的車船稅法，又對(duì)占汽車總量72%左右的乘用車，確定了按排氣量大小分7檔稅額征收車船稅，最大排量乘用車的稅額是最小排量的9倍。同時(shí)規(guī)定，對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅。
“把不同排量的汽車間車船稅差距拉得如此之大，反映出國(guó)家通過稅收政策引導(dǎo)人們購買小排量、低能耗車輛的努力。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明說。
今年的《政府工作報(bào)告》提出，要推動(dòng)消費(fèi)稅、資源稅改革。白景明表示，消費(fèi)稅的改革方向是逐步向高檔消費(fèi)品和資源消耗大的產(chǎn)品征收，資源稅將逐步由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。推動(dòng)這兩項(xiàng)稅制改革，將有利于調(diào)節(jié)資源消耗，促進(jìn)節(jié)能減排各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
“對(duì)某種產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，必然會(huì)降低這種產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而迫使相關(guān)產(chǎn)業(yè)作出積極調(diào)整。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為，通過對(duì)高耗能、高污染產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，就會(huì)抬高相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，從而限制相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)就會(huì)有更好的發(fā)展空間。
稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司三處處長(zhǎng)梁偉介紹說，為了節(jié)約資源，減少大氣污染，我國(guó)在2011年9月修改了《資源稅暫行條例》，將原油、天然氣資源稅由從量征收改為從價(jià)征收。今后，稅務(wù)部門將加大資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征改革力度，實(shí)現(xiàn)稅收與資源價(jià)格升降掛鉤。
湖北省保康縣磷礦資源十分豐富，作為湖北省資源稅改革試點(diǎn)單位，保康縣地稅局在2013年全國(guó)磷礦石行情低迷、全縣磷礦石銷售總量下降的情況下，累計(jì)征收磷礦資源稅5735萬元。2014年磷礦石行情升溫后，1至3月已征收資源稅1715萬元，同比增長(zhǎng)37.36%。局長(zhǎng)劉文玉表示，磷礦資源稅由從量定額征收到從價(jià)定率征收，使貧礦富礦間的稅收負(fù)擔(dān)趨于公平，使更多中低品位磷礦石得到開采和利用，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)與稅收的可持續(xù)增長(zhǎng)。
讓治污者享稅收優(yōu)惠
“稅收優(yōu)惠是真金白銀，對(duì)企業(yè)進(jìn)行環(huán)保改造是最好的支持。”談起國(guó)家在節(jié)能減排和環(huán)境治理方面的稅收優(yōu)惠，上海環(huán)城再生能源有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理夏社駿深有感觸地說，今年企業(yè)投入到污水處理和煙氣排放設(shè)備改造方面的資金將超過6000萬元，但因?yàn)橄硎芰速Y源綜合利用減免增值稅的優(yōu)惠政策，2012年至2013年減免增值稅720多萬元，大大減輕了經(jīng)營(yíng)壓力。
同樣，在2013年，山東沂州水泥集團(tuán)總公司享受到了資源綜合利用增值稅即征即退稅款1873.76萬元，公司立即決定用退稅并追加部分資金上馬了生料輥壓機(jī)節(jié)能、回轉(zhuǎn)窯煙氣脫硝、除塵系統(tǒng)改造等節(jié)能減排工程，使粉塵、氮氧化物等污染排放大大降低。
稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司增值稅處副處長(zhǎng)吳曉強(qiáng)介紹說，目前，國(guó)家對(duì)企業(yè)銷售自產(chǎn)再生水、以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉及污水處理、垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)等，予以免征增值稅或增值稅即征即退政策。對(duì)大型水電企業(yè)銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行增值稅超稅負(fù)即征即退政策，對(duì)風(fēng)力發(fā)電、光伏發(fā)電實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
地處浙江省寧波市的國(guó)電寧海風(fēng)力發(fā)電有限公司自2013年11月投產(chǎn)，4個(gè)月累計(jì)發(fā)電12043.34萬千瓦時(shí)，相當(dāng)于少燃燒14801.27噸標(biāo)準(zhǔn)煤。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崔宇琦表示，國(guó)稅部門已按規(guī)定給公司辦理了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣4261.03萬元。
與此同時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，從事大氣污染防治和環(huán)境保護(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，可免征、減征企業(yè)所得稅。
“國(guó)稅局稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行得很到位，去年企業(yè)獲得減免稅近500萬元，其中減免企業(yè)所得稅109萬元，為公司后續(xù)改造升級(jí)提供了資金支持。”從事除硫除塵控?zé)熿F排放的湖南博源能源管理有限公司董事長(zhǎng)劉明清說。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2008年至2012年5年間，全國(guó)企業(yè)享受資源綜合利用所得稅優(yōu)惠約100億元，享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備購置抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠約70億元，享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠約50億元。
推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅
“加快環(huán)境保護(hù)稅立法工作，盡快開征符合我國(guó)國(guó)情的環(huán)保稅，對(duì)推動(dòng)‘誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費(fèi)’原則的落實(shí)，具有十分重要的意義。”稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)靳東升介紹說，環(huán)境保護(hù)稅是主要針對(duì)污水、廢氣、噪音和廢棄物等環(huán)境污染征收的稅種，目前歐美發(fā)達(dá)國(guó)家不斷加大環(huán)境保護(hù)稅征收力度，取得了明顯的成效。美國(guó)多年來堅(jiān)持環(huán)保稅收政策，雖然汽車數(shù)量不斷增加，但目前二氧化碳的排放量卻比上世紀(jì)70年代減少了80%，空氣質(zhì)量得到很大改善。
近年來，我國(guó)一直在推動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅的立法工作。“十二五”規(guī)劃提出，選擇防治任務(wù)繁重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟的稅目開征環(huán)境保護(hù)稅，逐步擴(kuò)大征收范圍。十八屆三中全會(huì)要求推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。今年的《政府工作報(bào)告》也提出，做好環(huán)境保護(hù)稅立法相關(guān)工作。記者了解到，目前稅務(wù)部門正在為環(huán)境保護(hù)稅立法做積極準(zhǔn)備。
稅務(wù)總局政策法規(guī)司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說，財(cái)稅、環(huán)保部門一直在積極推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法。2013年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部向國(guó)務(wù)院報(bào)送了環(huán)境保護(hù)稅立法的請(qǐng)示，國(guó)務(wù)院法制辦根據(jù)征求意見對(duì)送審稿進(jìn)行了修改，下一步將配合國(guó)務(wù)院法制辦對(duì)送審稿再次征求意見，修改后提請(qǐng)國(guó)務(wù)院審議，審議通過提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議。
靳東升表示，環(huán)境保護(hù)稅的立法需要綜合考慮資源環(huán)境承受能力和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展能力，可以根據(jù)不同的領(lǐng)域分類試點(diǎn)推進(jìn)，更好地發(fā)揮稅收在污染防治和節(jié)能減排過程中的應(yīng)有作用。
