導(dǎo)讀： 12月25日，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過(guò)了《環(huán)境保護(hù)稅法》。今天，小編為大家整理了一下國(guó)外環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)做法，讓我們一起來(lái)看看吧！
2月25日，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過(guò)了《環(huán)境保護(hù)稅法》。今天，小編為大家整理了一下國(guó)外環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)做法，讓我們一起來(lái)看看吧！
美國(guó)：重視專(zhuān)稅專(zhuān)用，從制度上確保環(huán)保稅達(dá)到目的
美國(guó)國(guó)會(huì)在1971年引入在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)向環(huán)境排放硫化物征稅的議案，并在1987年建議對(duì)一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。
隨后美國(guó)政府逐步將征稅手段引入環(huán)保領(lǐng)域，形成了一套較為完善的環(huán)境稅收制度。主要包括對(duì)損害臭氧的化學(xué)品征收消費(fèi)稅和存放稅，對(duì)石油及其制品征收泄露稅及使用稅以及固體廢棄物處理稅或處理費(fèi)等。除了聯(lián)邦政府的稅收之外，各州還可以根據(jù)自身情況征收相關(guān)的環(huán)境稅，其中與汽車(chē)使用相關(guān)的稅種最多。納稅人包含聯(lián)邦到地方各級(jí)政府、企業(yè)以及普通消費(fèi)者。
美國(guó)的環(huán)境稅由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收上繳至聯(lián)邦財(cái)政部，然后由財(cái)政部將稅款分別納入普通基金預(yù)算和信托基金，信托基金還下設(shè)超級(jí)基金，由美國(guó)環(huán)保局負(fù)責(zé)管理，主要用來(lái)專(zhuān)門(mén)服務(wù)于專(zhuān)項(xiàng)的環(huán)保事業(yè)。在遵守聯(lián)邦政策的前提下，州政府還可以根據(jù)情況制定有利于地方環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，以便激發(fā)企業(yè)和個(gè)人參與環(huán)保的積極性。
日本：環(huán)境稅助力節(jié)能環(huán)保
從2012年10月1日起，日本開(kāi)始對(duì)石油、天然氣等化石燃料征收“地球溫暖化對(duì)策稅”，即環(huán)境稅。所征環(huán)境稅將主要用于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品補(bǔ)助、可再生能源普及等。
日本政府2012年3月新設(shè)環(huán)境稅，從10月起開(kāi)征�，F(xiàn)階段環(huán)境稅征收標(biāo)準(zhǔn)分別為每千升石油或每噸天然氣、煤炭250日元（約合3．2美元）、260日元（約合3．3美元）、220日元（約合2．8美元）。2014年度和2016年度還將分階段提高征收標(biāo)準(zhǔn)。到2016年度，每年可征收環(huán)境稅2623億日元（約合33．7億美元）。
環(huán)境稅由使用化石燃料的日本各電力公司和燃?xì)夤局Ц叮罱K將通過(guò)油價(jià)、電費(fèi)和燃?xì)赓M(fèi)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上。當(dāng)時(shí)日本環(huán)境省預(yù)計(jì)，開(kāi)征環(huán)境稅后，到2016年，每個(gè)家庭每年的能源開(kāi)支將因此增加1228日元（約合15．8美元）。
法國(guó)：征得多 補(bǔ)得也多
法國(guó)與環(huán)保相關(guān)的稅種不少，石油產(chǎn)品消費(fèi)稅、碳稅、能源稅、運(yùn)輸稅、污染稅和資源稅等等。2008年法國(guó)環(huán)境稅總收入達(dá)410億歐元，分別占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的2％和總稅收收入的5％左右。法國(guó)環(huán)境稅的第一大稅種為能源稅，2008年，法國(guó)能源稅的收入占其環(huán)境稅總收入的68％。運(yùn)輸稅收入占環(huán)境稅總收入的27％，包括交通稅、車(chē)輛登記稅和公司汽車(chē)稅等。
自2008年以來(lái)，法國(guó)又有超過(guò)40項(xiàng)的環(huán)保措施變成法律，旨在鼓勵(lì)社會(huì)、企業(yè)、公司承擔(dān)更多的環(huán)保責(zé)任，對(duì)環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)的企業(yè)予以減免稅收的獎(jiǎng)勵(lì)。比如在能源方面，法國(guó)鼓勵(lì)可再生能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)于裝備有光能發(fā)電系統(tǒng)的建筑減免其物業(yè)稅，特別是對(duì)于應(yīng)用可再生能源產(chǎn)業(yè)設(shè)備超過(guò)12個(gè)月的企業(yè)；在車(chē)輛和運(yùn)輸稅方面，制定了新的車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰系統(tǒng)，對(duì)重型貨車(chē)征收環(huán)境稅，修改了公司汽車(chē)稅率等。
法國(guó)環(huán)境稅的稅率和稅基會(huì)隨著排污項(xiàng)目不同和時(shí)代的發(fā)展而變化。按污染要素和污染程度實(shí)行多重收稅和差別收稅，但同時(shí)又注重對(duì)其工業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的保護(hù)。一方面引導(dǎo)消費(fèi)，保護(hù)環(huán)境，另一方面鼓勵(lì)創(chuàng)新，積極開(kāi)發(fā)和使用新能源。
法國(guó)環(huán)境稅由中央和地方政府共同征收，稅收收入共同支配，但都要專(zhuān)款專(zhuān)用。對(duì)于全國(guó)性的污染項(xiàng)目由中央和地方共同征收。而對(duì)于一些地方性污染項(xiàng)目則由地方政府征收，有利于地方政府直接將其應(yīng)用于污染項(xiàng)目的治理，減少資金劃撥程序，提高工作效率。
英國(guó)：稅收約束、稅收激勵(lì)與稅收優(yōu)惠并重
近年來(lái)，在綠色環(huán)保政策的導(dǎo)向下，英國(guó)開(kāi)征了幾種主要的環(huán)境稅：氣候變化稅（CCL）、機(jī)場(chǎng)旅客稅（APD）、機(jī)動(dòng)車(chē)環(huán)境稅、購(gòu)房出租環(huán)保稅、垃圾（填埋）稅（LFT）、垃圾桶稅、石方稅（AL）等。
英國(guó)為了節(jié)能和保護(hù)環(huán)境，自2001年4月1日起開(kāi)征了氣候變化稅。這是全球首創(chuàng)的、實(shí)為銷(xiāo)售稅的新稅種。氣候變化稅向特定能源（主要是電力、天然氣、液化石油氣和固體燃料）的供應(yīng)者（主要供應(yīng)給工業(yè)、商業(yè)及公共部門(mén)）一次性征收。氣候變化稅稅率為從量計(jì)征，其中，電力每千瓦時(shí)0．43便士，天然氣每千瓦時(shí)0．15便士，石油液化氣每公斤0．96便士，其他燃料（如焦炭和半焦炭的煤或褐煤、石焦油等）每公斤1．17便士。
英國(guó)為了對(duì)因航空排放造成的環(huán)境污染進(jìn)行補(bǔ)償，從1994年11月1日起開(kāi)征了機(jī)場(chǎng)旅客稅（APD），由航空公司或票務(wù)代理公司在向旅客出售機(jī)票時(shí)代收。其稅率的高低取決于行程距離以及乘客所選擇的艙位。開(kāi)始是二段式且稅額較低，之后又多次調(diào)高，級(jí)差調(diào)到四段式。至2010年11月1日以后，6000英里以上達(dá)到85英鎊。
為了促進(jìn)對(duì)傾倒在地上或地下（垃圾填埋場(chǎng)）的廢物——垃圾進(jìn)行處理和回收，從1996年10月1日開(kāi)始對(duì)居民垃圾征收垃圾（填埋）稅。最初稅率為每噸7英鎊。
英國(guó)對(duì)垃圾分三類(lèi)：一般垃圾、低稅率垃圾（即惰性廢物，英國(guó)財(cái)政部正在協(xié)商＂惰性廢物＂的定義，即雖然不能直接回收利用，但經(jīng)工業(yè)處理可化解降低污染）、免稅垃圾（可以直接回收利用的垃圾）。對(duì)惰性廢物的垃圾（填埋）稅適用較低稅率，每噸2．5英鎊。
德國(guó)：環(huán)境治理，不靠命令靠經(jīng)濟(jì)
20世紀(jì)50至70年代，世界各國(guó)需要解決的首要問(wèn)題是如何從第二次世界大戰(zhàn)中恢復(fù)，在此背景下，各國(guó)相繼發(fā)展了一大批重工業(yè)、重化工業(yè)項(xiàng)目，但卻忽視了環(huán)境保護(hù)，形成了環(huán)境污染型經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。德國(guó)也不例外。20世紀(jì)70年代初，德國(guó)CO2排放量大幅增加，水生物急劇減少，發(fā)生了垃圾場(chǎng)土壤和地下水污染等一系列環(huán)境公共危害事件。
目前，德國(guó)已擁有世界上最完備、最詳細(xì)的環(huán)境保護(hù)法律體系，聯(lián)邦及各州的環(huán)境法律、法規(guī)有8000部，還實(shí)施了約400個(gè)歐盟的相關(guān)法規(guī)。
為了解決經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與資源消耗、環(huán)境保護(hù)的問(wèn)題，德國(guó)于1994年頒布了《循環(huán)經(jīng)濟(jì)法》，自1996年10月開(kāi)始施行。該法規(guī)定了避免廢棄物產(chǎn)生、物品循環(huán)利用和最終無(wú)害化處置的三項(xiàng)原則：首先，在生產(chǎn)階段要避免廢棄物的產(chǎn)生；其次，無(wú)法避免的廢物和經(jīng)過(guò)消費(fèi)者使用的包裝廢物、舊貨等要回收和循環(huán)利用；第三，對(duì)不能再利用的最終廢物應(yīng)進(jìn)行無(wú)害化處置，使整個(gè)生產(chǎn)和消費(fèi)系統(tǒng)成為一個(gè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系。
可以看出，德國(guó)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)立法有以下三個(gè)特點(diǎn)：首先是立法時(shí)間早，與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，德國(guó)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)立法普遍提前三至五年，而與發(fā)展中國(guó)家相比，則普遍提前十年以上；第二是意識(shí)先進(jìn)，德國(guó)不僅較早地將環(huán)境內(nèi)容寫(xiě)入《基本法》，也較早意識(shí)到了用經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)發(fā)展與環(huán)保的關(guān)系，而且也較早地提出了一些新的概念、體系并以法律的形式加以鼓勵(lì)或調(diào)節(jié)，如循環(huán)經(jīng)濟(jì)、可再生能源等；第三是范圍廣闊、規(guī)定細(xì)致，這樣不僅可以做到有法可依、有法必依，也將鉆法律漏洞的可能性降到最低。
俄羅斯：能源稅收由來(lái)不久
俄羅斯的環(huán)境稅完全參考?xì)W盟稅法為樣本，依據(jù)俄羅斯的實(shí)際情況來(lái)征收。比如電力行業(yè)征收0．04％， 燃料工業(yè)行業(yè)征收0．05％、有色冶金行業(yè)征收0．1－0．12％等等。雖然俄羅斯環(huán)境稅還沒(méi)有形成系統(tǒng)的體系，但很多專(zhuān)家卻反對(duì)環(huán)境稅。因?yàn)槎砹_斯幅員遼闊，各種資源儲(chǔ)備都處于世界前列，但無(wú)法全面的統(tǒng)籌管理。這些看上去帶有環(huán)境稅性質(zhì)的稅收，并非是從環(huán)保角度征收的，更多的是基于財(cái)政或資源使用的考慮。尤其給予環(huán)保產(chǎn)業(yè)沒(méi)有特別的優(yōu)惠政策。
澳大利亞： 稅收出臺(tái)一波三折
澳大利亞征收一段時(shí)間的碳排放稅，后來(lái)又取消了，環(huán)保稅領(lǐng)域在摸索中不斷曲折前行。
澳大利亞在環(huán)境稅的征收方面覆蓋比較廣，包括像水污染稅、噪音稅、固體廢物稅和垃圾稅等等。此外，除了交稅之外，澳大利亞還通過(guò)減稅的方式來(lái)保護(hù)環(huán)境。比如為了保護(hù)澳大利亞的生態(tài)環(huán)境，政府對(duì)于遠(yuǎn)洋捕魚(yú)的獲益推出稅收優(yōu)惠，實(shí)際上這也從側(cè)面上保護(hù)了近海的生物多樣性。
但是澳大利亞很多環(huán)境稅的出臺(tái)經(jīng)常會(huì)一波三折。很多稅種在環(huán)保支持者和民眾短期利益支持者之間來(lái)回博弈，并最終的黯然收?qǐng)�。比如�?011年的時(shí)候，有動(dòng)議說(shuō)，在買(mǎi)房和租房的時(shí)候，政府應(yīng)當(dāng)征收環(huán)保稅，而征收的數(shù)目甚至超過(guò)800澳幣，約合4000人民幣。這個(gè)稅收的初衷是為了鼓勵(lì)能源節(jié)約，但是因?yàn)楹芏噘?gòu)房者和租房者，并不希望自己購(gòu)房、租房的時(shí)候成本上升，遭到了多方的反對(duì)，最后這個(gè)提議并沒(méi)有獲得支持。而澳大利亞最著名的環(huán)境稅以及它牽扯出來(lái)的風(fēng)波莫過(guò)于碳排放稅了。
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