來源：證券日報
證券代碼：688679 證券簡稱：通源環(huán)境 公告編號：2024-025
本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性依法承擔(dān)法律責(zé)任。
安徽省通源環(huán)境節(jié)能股份有限公司（以下簡稱“公司”）于2024年6月12日收到上海證券交易所科創(chuàng)板公司管理部下發(fā)的《關(guān)于安徽省通源環(huán)境節(jié)能股份有限公司2023年年度報告的信息披露監(jiān)管問詢函》（上證科創(chuàng)公函【2024】0193號），以下簡稱“《監(jiān)管問詢函》”）。根據(jù)《監(jiān)管問詢函》的要求，公司會同年審會計師容誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及持續(xù)督導(dǎo)機構(gòu)國元證券股份有限公司就《監(jiān)管問詢函》中所列問題進行了認(rèn)真核查落實，現(xiàn)將有關(guān)問題答復(fù)如下：
一、關(guān)于公司業(yè)績與經(jīng)營模式
問題1、根據(jù)年報，2023年營業(yè)收入149,083.31萬元，同比增加16.77%；歸屬于母公司股東的凈利潤3,172.76萬元，同比減少30.32%。根據(jù)一季報，2024年第一季度公司營業(yè)收入、凈利潤分別為26,860.23萬元、-286.66萬元，分別同比增長18.64%、下滑354.88%。公司上市后營業(yè)收入持續(xù)增長且增幅較大，但凈利潤持續(xù)下滑。同時，公司本期銷售毛利率18.25%，同比減少1.11個百分點，較上市當(dāng)年減少9.71個百分點，公司上市后毛利率呈持續(xù)下滑趨勢。
請公司：（1）結(jié)合以完工百分比法確認(rèn)收入的具體方式以及所需驗收依據(jù)，說明報告期內(nèi)主要項目的施工進度、驗收進度與同行業(yè)或公司類似過往項目是否存在重大差異，相關(guān)施工關(guān)鍵節(jié)點是否達(dá)到、驗收單據(jù)是否齊備、單據(jù)簽章主體與銷售合同主體是否一致；（2）量化說明公司在上市后營業(yè)收入持續(xù)增長的情況下，歸母凈利潤持續(xù)下滑、累計下滑幅度較大，且2024年第一季度凈利潤轉(zhuǎn)虧、同比下滑354.88%的原因及合理性；（3）結(jié)合不同業(yè)務(wù)類型價格水平、成本結(jié)構(gòu)等因素及其同比變動情況，說明上市后主要業(yè)務(wù)類型毛利率出現(xiàn)下滑的原因及合理性，下滑趨勢是否具有持續(xù)性，與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異；（4）結(jié)合本期負(fù)毛利率或毛利率低于行業(yè)平均的項目情況（如有）、收入確認(rèn)情況、主要客戶、分包情況等，說明公司承接相關(guān)項目的商業(yè)合理性。
【回復(fù)】
一、結(jié)合以完工百分比法確認(rèn)收入的具體方式以及所需驗收依據(jù)，說明報告期內(nèi)主要項目的施工進度、驗收進度與同行業(yè)或公司類似過往項目是否存在重大差異，相關(guān)施工關(guān)鍵節(jié)點是否達(dá)到、驗收單據(jù)是否齊備、單據(jù)簽章主體與銷售合同主體是否一致
（一）以完工百分比法確認(rèn)收入的具體方式以及所需驗收依據(jù)，說明報告期內(nèi)主要項目的施工進度、驗收進度與同行業(yè)或公司類似過往項目是否存在重大差異
公司主要業(yè)務(wù)環(huán)境整體解決方案按照履約進度確認(rèn)收入，履約進度不能合理確定時，公司已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)�，按照已�?jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進度能夠合理確定為止。履約進度的具體計算方式為按照投入法確定提供服務(wù)的履約進度，履約進度按累計發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例確定，于資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對已完工或已完成勞務(wù)的進度進行重新估計，以使其能夠反映履約情況的變化。同時，公司在項目施工過程中會取得業(yè)主確認(rèn)單（主要為項目進度聯(lián)系單、完工單、驗收報告、審計決算報告等）、業(yè)主確認(rèn)的文件用來復(fù)核成本進度的準(zhǔn)確性，公司實際仍是按成本投入進度來確認(rèn)收入。
同行業(yè)公司有環(huán)境整體解決方案類似業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)政策如下：
公司同類項目的收入確認(rèn)政策未發(fā)生過變化，與過往項目一致。公司環(huán)境整體解決方案收入確認(rèn)政策與同行業(yè)公司不存在重大差異。
（二）相關(guān)施工關(guān)鍵節(jié)點是否達(dá)到、驗收單據(jù)是否齊備、單據(jù)簽章主體與銷售合同主體是否一致
公司2023年度環(huán)境整體解決方案收入為135,372.45萬元，其中前二十大項目確認(rèn)收入金額為97,406.13萬元，占比為71.95%。前二十大項目的施工進度、驗收進度、相關(guān)施工關(guān)鍵節(jié)點情況、驗收單據(jù)、單據(jù)簽章主體情況具體如下：
單位：萬元
經(jīng)復(fù)核，公司2023年度前二十大項目施工進度與業(yè)主確認(rèn)進度基本一致，不存在重大差異。項目需業(yè)主確認(rèn)的單據(jù)齊備（主要為項目進度聯(lián)系單、完工單、驗收報告、審計決算報告等），相關(guān)單據(jù)的簽章主體與銷售合同主體一致。
二、量化說明公司在上市后營業(yè)收入持續(xù)增長的情況下，歸母凈利潤持續(xù)下滑、累計下滑幅度較大，且2024年第一季度凈利潤轉(zhuǎn)虧、同比下滑354.88%的原因及合理性
�。ㄒ唬┕驹谏鲜泻鬆I業(yè)收入持續(xù)增長的情況下，歸母凈利潤持續(xù)下滑、累計下滑幅度較大的原因及合理性
公司上市后營業(yè)收入及歸母凈利潤情況如下表：
單位：萬元
公司上市后營業(yè)收入持續(xù)增長但歸母凈利潤持續(xù)下滑的主要原因系：①公司項目大多數(shù)為招投標(biāo)獲得，市場競爭日趨加劇，導(dǎo)致毛利率持續(xù)下滑；②公司主要客戶為地方政府部門及下屬單位、大型企業(yè)等，受地方政府財政預(yù)算資金撥付較為緩慢的影響，導(dǎo)致客戶回款較差，從而計提的減值損失金額較大。
公司上市以來，毛利率變動及計提的減值損失列示如下：
單位：萬元
剔除毛利率下滑及計提的減值損失影響因素后，上市后各年收入及歸母凈利潤的情況如下表：
單位：萬元
公司上市后歸母凈利潤變動主要系項目毛利率下滑及計提的壞賬準(zhǔn)備變動導(dǎo)致，符合公司的實際情況。
�。ǘ�2024年第一季度凈利潤轉(zhuǎn)虧、同比下滑354.88%的原因及合理性
公司2024年第一季度及上年同期營業(yè)收入及歸母凈利潤情況如下：
單位：萬元
公司主營業(yè)務(wù)為環(huán)境整體解決方案，因春節(jié)假期及天氣因素導(dǎo)致第一季度確認(rèn)的收入較低，從而導(dǎo)致報表利潤情況較差。
公司2024年第一季度毛利率為17.56%、2023年第一季度毛利率為19.25%，2024年第一季度凈利潤同比下滑354.88%，主要系公司2024年第一季度項目毛利率進一步下滑導(dǎo)致。
若2024年第一季度毛利率與上年同期一致，營業(yè)收入及歸母凈利潤情況如下表：
單位：萬元
公司2024年第一季度歸母凈利潤變動主要系項目毛利率下降所致，符合公司的實際情況。
三、結(jié)合不同業(yè)務(wù)類型價格水平、成本結(jié)構(gòu)等因素及其同比變動情況，說明上市后主要業(yè)務(wù)類型毛利率出現(xiàn)下滑的原因及合理性，下滑趨勢是否具有持續(xù)性，與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異
�。ㄒ唬┙Y(jié)合不同業(yè)務(wù)類型價格水平、成本結(jié)構(gòu)等因素及其同比變動情況，說明上市后主要業(yè)務(wù)類型毛利率出現(xiàn)下滑的原因及合理性，下滑趨勢是否具有持續(xù)性
公司2021年、2022年、2023年主營業(yè)務(wù)收入中不同業(yè)務(wù)類型毛利率變動如下表所示：
單位：萬元
由上表可知，公司整體毛利率下降主要系環(huán)境整體解決方案業(yè)務(wù)中的固廢污染阻隔修復(fù)業(yè)務(wù)及固廢處理處置業(yè)務(wù)毛利率下滑導(dǎo)致。公司提供的環(huán)境整體解決方案是以技術(shù)引領(lǐng)的綜合服務(wù)，整體毛利率受各具體項目毛利率影響較大，各項目毛利率受招投標(biāo)情況、業(yè)務(wù)布局、施工條件、結(jié)算條款等因素影響存在差異。公司實施的業(yè)務(wù)系非標(biāo)項目，主要通過招投標(biāo)方式取得，項目價格主要受項目類型、項目規(guī)模、配置要求、實施難度、招投標(biāo)情況等多種因素確定，無法進行直接對比。
公司環(huán)境整體解決方案業(yè)務(wù)2021年、2022年、2023年成本結(jié)構(gòu)情況如下表所示：
單位：萬元
由上表可見，公司各期的成本結(jié)構(gòu)中分包成本占比逐年上升，材料成本、機械及運輸費、直接人工占比有所下降，主要系公司承接的綜合類、規(guī)模較大的項目增加，公司將主要精力聚焦于核心領(lǐng)域，即制定項目整體解決方案和質(zhì)量管控，而將土建、管網(wǎng)、勞務(wù)以及配套及輔助設(shè)施等不涉及核心技術(shù)的通用工程作業(yè)等分包給外單位進行施工，有助于公司將主要精力聚焦于核心領(lǐng)域、提升管理效率、降低公司運營成本、保障項目質(zhì)量。
公司主營業(yè)務(wù)的環(huán)境整體解決方案業(yè)務(wù)整體毛利率由各具體項目毛利率決定，固廢污染阻隔修復(fù)業(yè)務(wù)及固廢處理處置業(yè)務(wù)毛利率下滑主要系部分項目毛利率較低所致，具體分析如下：
1、固廢污染阻隔修復(fù)業(yè)務(wù)
公司固廢污染阻隔修復(fù)業(yè)務(wù)2022年、2023年毛利率分別為19.81%、15.85%，毛利率持續(xù)下滑主要系公司2022年度和2023年度承接了部分低毛利率項目，該部分項目情況具體如下：
單位：萬元
�。�1）漳平市東坑及5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)垃圾填埋場整治與場地修復(fù)工程（工程總承包）項目毛利率較低，主要系：①該項目系公司承接的第一個超億元的垃圾篩分治理項目，公司為開拓市場、積累大項目經(jīng)驗及業(yè)績案例，公司報價較低。此項目為公司后續(xù)拓展同類項目奠定了基礎(chǔ)，如公司2023年陸續(xù)承接了含山縣生活垃圾衛(wèi)生填埋場綜合治理項目（合同額14,980.15萬元）、巢湖市萬山填埋場存量垃圾處置項目EPC總承包（合同額15,362.37萬元）等垃圾篩分項目；②項目工期較緊，為保障項目順利完工，公司加大投入人力物力，導(dǎo)致項目成本增加。
（2）三臺縣城市生活垃圾填埋場封場及環(huán)境治理項目設(shè)計施工總承包項目毛利率較低，主要系：①該項目為EPC總承包項目，施工圖設(shè)計要求高、導(dǎo)致施工成本增加；②公司為開拓西南地區(qū)業(yè)務(wù)，三臺縣城市生活垃圾填埋場封場及環(huán)境治理項目設(shè)計施工總承包項目投標(biāo)時，報價較低。此項目為公司后續(xù)拓展該區(qū)域類似項目奠定了基礎(chǔ)，如2024年6月公司在營山縣城鎮(zhèn)固廢資源化循環(huán)利用綜合處置項目中為評標(biāo)結(jié)果公示單位，綜合評標(biāo)得分第一。
（3）安徽錢營孜發(fā)電有限公司二期擴建項目EPC總承包項目五通一平工程項目毛利率較低，主要系：①該項目為擴建1臺100萬千瓦超超臨界二次再熱燃煤發(fā)電機組（仍在建設(shè)中）的配套工程，公司為了爭取承接二期擴建（熱燃煤發(fā)電機組）項目建成運營后的灰渣填埋等后續(xù)固廢項目創(chuàng)造條件，中標(biāo)五通一平前期配套工程；②因業(yè)主方原因?qū)е铝斯て谘诱`，增加了項目成本。
在扣除上述特殊項目的影響后，公司固廢污染阻隔修復(fù)業(yè)務(wù)2021年、2022年、2023年的毛利率分別為21.36%、20.50%、18.94%。
2、固廢處理處置業(yè)務(wù)
公司固廢處理處置業(yè)務(wù)2021年、2022年、2023年毛利率分別為23.33%、10.74%、8.02%，毛利率下滑主要系子公司安徽省愛維斯環(huán)�？萍加邢薰荆ㄒ韵潞喎Q“愛維斯”）固廢處理處置業(yè)務(wù)虧損所致。
愛維斯固廢處理處置業(yè)務(wù)收入、成本、毛利率情況具體如下：
單位：萬元
注：2021年毛利率為正主要系愛維斯部分未使用設(shè)備的折舊計入管理費用導(dǎo)致，2021年計入管理費用的折舊金額為376.11萬元。
愛維斯固廢處理處置業(yè)務(wù)毛利率較低主要系其固廢處理市場單價下降較大，進而影響到愛維斯收入，同時，公司產(chǎn)能利用率未達(dá)預(yù)期，前期投入固定資產(chǎn)、設(shè)備折舊等固定成本較大，進而影響整體毛利率。
扣除愛維斯固廢處理處置業(yè)務(wù)的影響后，公司固廢處理處置業(yè)務(wù)2021年、2022年、2023年的毛利率分別為23.40%、17.45%、21.02%。
�。ǘ┕就悩I(yè)務(wù)毛利率與同行業(yè)可比公司對比情況
公司環(huán)境整體解決方案業(yè)務(wù)與同行業(yè)同類項目毛利率情況具體如下：
注：上表中高能環(huán)境數(shù)據(jù)系其環(huán)保工程業(yè)務(wù)毛利率；萬德斯數(shù)據(jù)系環(huán)境整體解決方案業(yè)務(wù)毛利率；博世科系環(huán)境綜合治理業(yè)務(wù)毛利率；維爾利系其環(huán)保工程業(yè)務(wù)毛利率；中蘭環(huán)保系工程業(yè)務(wù)毛利率；建工修復(fù)系環(huán)境修復(fù)整體解決方案業(yè)務(wù)毛利率。
根據(jù)上表，2021年至2023年，可比公司環(huán)境整體解決方案業(yè)務(wù)毛利率平均值總體呈下降趨勢，公司變動趨勢與之不存在重大差異。
四、結(jié)合本期負(fù)毛利率或毛利率低于行業(yè)平均的項目情況（如有）、收入確認(rèn)情況、主要客戶、分包情況等，說明公司承接相關(guān)項目的商業(yè)合理性
1、2023年負(fù)毛利項目
公司 2023 年收入金額絕對值在 100萬以上且本期毛利率為負(fù)或?qū)徲嫑Q算調(diào)減的項目具體情況如下：
單位：萬元
公司主營業(yè)務(wù)為環(huán)境整體解決方案，客戶多為地方政府部門及下屬單位、大型企業(yè)等，公司承接的項目需要驗收、審計決算等程序，項目審計決算一般在竣工驗收合格后。由于在項目執(zhí)行過程中，項目材料價格及數(shù)量與實際亦可能存在偏差，工程量亦可能存在變更，客戶一般以雙方最終達(dá)成一致的審計決算作為其后續(xù)合同付款的依據(jù)，但又因涉及政府審計決算，審計決算周期較長，且審計決算金額存在一定的不確定性，因而產(chǎn)生部分項目審計核減收入情形。除此以外，項目毛利率主要受項目設(shè)備更新、增加成本投入等因素影響。
當(dāng)期負(fù)毛利主要項目中，除泗陽縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理廠設(shè)備維修采購項目外，其余項目整體毛利率均為正；當(dāng)期因?qū)徲嫑Q算調(diào)減收入的項目亦不存在因?qū)徲嫑Q算導(dǎo)致項目虧損的情況。
2、2023年低毛利項目
公司2023年收入確認(rèn)金額在500萬以上且毛利率低于10%的項目有5個，該類項目2023年確認(rèn)的收入總額18,483.22萬元、成本總額17,781.68萬元，整體毛利率為3.80%，具體情況如下：
單位：萬元
公司承接的低毛利項目主要基于積累項目經(jīng)驗、開拓市場考慮，符合公司的實際情況，具備商業(yè)合理性。
問題2、根據(jù)年報，同時，報告期內(nèi)公司成本構(gòu)成中分包成本為52,379.38萬元，同比增加31.14%，占總成本的比例為42.99%，同比增加11.85個百分點，為本期第一大成本構(gòu)成。
請公司：（1）結(jié)合分包項目合同金額、銷售毛利率、分包成本及占比、公司與分包方承擔(dān)的建設(shè)責(zé)任、分包項目的業(yè)主付款方式、以及分包商的基本情況（包括但不限于員工人數(shù)、業(yè)務(wù)資質(zhì)齊備性和規(guī)模），說明分包成本規(guī)模較大且增速較快的原因及合理性；（2）結(jié)合問題（1）回復(fù)內(nèi)容，說明上述項目中，公司是否實際實施建設(shè)工作、是否為項目的主要責(zé)任人，對應(yīng)項目收入按照“總額法”或“凈額法”確認(rèn)及其合理性，公司經(jīng)營模式是否發(fā)生明顯變化；（3）說明是否存在將重要環(huán)節(jié)分包的情形，公司管理監(jiān)督分包單位工作質(zhì)量、安全、進度以及成本核算等內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，是否存在合同約定不能分包而公司實際分包時未取得業(yè)主方同意的情形，如是，請充分提示公司承擔(dān)違約責(zé)任的風(fēng)險。
【回復(fù)】
一、結(jié)合分包項目合同金額、銷售毛利率、分包成本及占比、公司與分包方承擔(dān)的建設(shè)責(zé)任、分包項目的業(yè)主付款方式、以及分包商的基本情況（包括但不限于員工人數(shù)、業(yè)務(wù)資質(zhì)齊備性和規(guī)模），說明分包成本規(guī)模較大且增速較快的原因及合理性
公司2023年成本構(gòu)成中分包成本金額為52,379.38萬元，分包成本金額1,000.00萬元以上的供應(yīng)商有15個，合計分包成本23,794.70萬元，占分包成本總額的45.43%，具體情況如下：
單位：萬元
公司主營業(yè)務(wù)為包括固廢污染阻隔防滲、固廢處理處置及水環(huán)境修復(fù)等業(yè)務(wù)在內(nèi)的環(huán)境整體解決方案，公司的經(jīng)營模式為承接業(yè)務(wù)后，依托自主研發(fā)的固廢污染阻隔修復(fù)系統(tǒng)構(gòu)建技術(shù)、污泥高干脫水炭化處理處置、河湖底泥一體化處理處置、“泥膜共生”一體化嵌配式村鎮(zhèn)污水系統(tǒng)解決方案工藝包、有機污染土壤高效蒸汽熱脫附技術(shù)與裝備體系等核心技術(shù)體系將方案設(shè)計、工藝集成、質(zhì)量管控等核心技術(shù)環(huán)節(jié)由公司組織專業(yè)人員獨立實施，而將土建、管網(wǎng)、勞務(wù)以及配套及輔助設(shè)施等不涉及核心技術(shù)的通用工程作業(yè)等分包給外單位進行施工，有助于公司將主要精力聚焦于核心領(lǐng)域、提升管理效率、降低公司運營成本、保障項目質(zhì)量。
同時，2023年公司分包成本為52,379.38萬元，同比增加31.14%，占總成本的比例為42.99%，分包成本規(guī)模增長較大主要系公司中標(biāo)承接的單筆訂單金額逐漸增大，公司項目按合同金額分布情況列示如下：
單位：萬元
公司2023年確認(rèn)的5,000.00萬元以上的項目收入為5.06億元，較2022年1.34億元增長273.47%，公司業(yè)務(wù)細(xì)分行業(yè)存量固廢垃圾治理由傳統(tǒng)封場治理轉(zhuǎn)換為填埋場篩分資源化治理。2022年存量垃圾治理項目主要為封場治理，傳統(tǒng)封場治理項目單體金額一般在2,000.00萬~5,000.00萬元，2023年部分存量垃圾治理項目采用篩分資源化處置，篩分資源化項目金額一般在1億~3億元。另外，公司污水和水環(huán)境板塊中，村鎮(zhèn)污水項目（含管網(wǎng)建設(shè)與場站建設(shè)）金額大，一般都在5,000.00萬元以上，如樅陽縣污水處理廠站提質(zhì)增效工程兩個合同額4.15億元，污水處理站土建和管網(wǎng)施工工作內(nèi)容也較大。
公司業(yè)務(wù)類似的同行業(yè)可比公司關(guān)于分包服務(wù)或模式披露如下：
上述同行業(yè)可比公司的分包成本具體情況如下：
單位：萬元
注：高能環(huán)境、博世科在上市公司年度公告中未披露分包成本數(shù)據(jù)，故未列示。
結(jié)合上表，公司將環(huán)境修復(fù)整體解決方案的工藝及工序中涉及到通用性、技術(shù)含量較低、占用人力物力較大的非核心業(yè)務(wù)分包符合行業(yè)特性，分包占比低于同行業(yè)可比公司。
綜上，公司分包成本規(guī)模較大且增速較快具有合理性。
二、結(jié)合問題（1）回復(fù)內(nèi)容，說明上述項目中，公司是否實際實施建設(shè)工作、是否為項目的主要責(zé)任人，對應(yīng)項目收入按照“總額法”或“凈額法”確認(rèn)及其合理性，公司經(jīng)營模式是否發(fā)生明顯變化
（一）結(jié)合問題（1）回復(fù)內(nèi)容，說明上述項目中，公司是否實際實施建設(shè)工作、是否為項目的主要責(zé)任人，對應(yīng)項目收入按照“總額法”或“凈額法”確認(rèn)及其合理性
公司承接的環(huán)境整體解決方案業(yè)務(wù)，公司對工程項目進度、質(zhì)量、安全等向業(yè)主承擔(dān)總包責(zé)任。同時公司就將工程項目中的市政、建安等非核心施工內(nèi)容分包給供應(yīng)商，公司與供應(yīng)商單獨簽訂分包合同，對分包供應(yīng)商進行日常管理，監(jiān)督分包供應(yīng)商在資源配備、施工進度、施工質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等方面達(dá)到國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、公司管理和合同的要求。公司在該類項目中承擔(dān)主要責(zé)任人角色。
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》（2017年修訂）（以下簡稱14號準(zhǔn)則）第三十四條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時的身份是主要責(zé)任人還是代理人。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價總額確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費的金額確認(rèn)收入。”
上述項目中，公司承擔(dān)主要責(zé)任人角色，因此按總額法確認(rèn)收入。
�。ǘ┕窘�(jīng)營模式是否發(fā)生明顯變化
公司是一家專注于固廢污染阻隔防滲、固廢處理處置及水環(huán)境修復(fù)等業(yè)務(wù)的固的環(huán)境整體解決方案服務(wù)商，自主研發(fā)形成了固廢污染阻隔修復(fù)系統(tǒng)構(gòu)建、污泥高干脫水炭化處理處置、河湖底泥一體化處理處置、市政鄉(xiāng)村污水泥膜共生處理工藝包、“通源方”一體化裝配式村鎮(zhèn)污水處理系統(tǒng)、土壤蒸汽熱脫附及地下水多相抽提系統(tǒng)等工藝技術(shù)體系，能夠為客戶提供集方案設(shè)計、工藝集成、質(zhì)量管控、項目投資建設(shè)、運營服務(wù)為一體的環(huán)境整體解決方案。具體情況如下：
（1）固廢污染綜合整治領(lǐng)域：公司針對傳統(tǒng)填埋場治理技術(shù)存在防滲層易被垃圾刺破、易發(fā)生位移導(dǎo)致防滲性能不穩(wěn)定，垃圾滲濾液與填埋氣導(dǎo)排不暢導(dǎo)致土壤、水體和大氣的污染，填埋場封場后填埋氣與污染物外溢等問題，開展填埋場多源污染阻控協(xié)同減污降碳關(guān)鍵技術(shù)的研發(fā)，克服填埋場現(xiàn)有技術(shù)的不足，構(gòu)建垃圾填埋場立體生態(tài)屏障阻隔系統(tǒng)、滲濾液與填埋氣導(dǎo)排系統(tǒng)、原位好氧穩(wěn)定化系統(tǒng)和原位修復(fù)技術(shù)體系等于一體的固廢污染阻隔修復(fù)系統(tǒng)，該技術(shù)系統(tǒng)能夠為相關(guān)業(yè)主單位提供系統(tǒng)的全流程的技術(shù)服務(wù)。公司研發(fā)的“填埋場多源污染阻控關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)與工程化應(yīng)用”技術(shù)獲得2023年度中華環(huán)保聯(lián)合會科學(xué)技術(shù)獎二等獎，同時為持續(xù)推進該工藝技術(shù)體系的效能提升，在科技部重點研發(fā)項目“復(fù)雜地質(zhì)填埋場地下水復(fù)合污染長效阻控與智慧管控技術(shù)集成示范（2023YFC3707905）”支持下，將繼續(xù)強化固廢污染阻隔防滲技術(shù)體系研發(fā)。
�。�2）污泥污水及水環(huán)境綜合整治領(lǐng)域：公司圍繞河湖底泥、市政污泥、村鎮(zhèn)污水以及水環(huán)境修復(fù)領(lǐng)域的技術(shù)難題，通過不斷研發(fā)和應(yīng)用實踐形成了污泥高干脫水炭化處理處置、河湖底泥一體化處理處置、市政鄉(xiāng)村污水泥膜共生處理工藝包、水生態(tài)重構(gòu)工藝技術(shù)、“通源方”一體化裝配式村鎮(zhèn)污水處理系統(tǒng)和光伏行業(yè)含氟廢水處理工藝技術(shù)。通過不同工藝技術(shù)組合與協(xié)同為客戶解決污水、污泥及水環(huán)境修復(fù)的多樣化需求，提供一站式工藝技術(shù)及裝備集成服務(wù)，滿足區(qū)域水污染防治系統(tǒng)治理。
�。�3）土壤與地下水修復(fù)領(lǐng)域：公司基于自主研發(fā)的土壤重金屬調(diào)理劑、修復(fù)劑、熱脫附及地下水抽提設(shè)備，能夠為客戶提供土壤與地下水治理修復(fù)和風(fēng)險管控技術(shù)服務(wù)。同時，公司基于熱脫附、地下水抽提、熱解析和阻隔防滲技術(shù)能夠為廣大客戶提供集污染地塊調(diào)查、風(fēng)險評估、工程設(shè)計及實施以及后期跟蹤監(jiān)測及技術(shù)支撐服務(wù)，業(yè)務(wù)類型涵蓋工業(yè)污染地塊、污染耕地安全利用、礦山修復(fù)、非正規(guī)填埋場治理和地下水修復(fù)。
綜上所述，公司通過集方案設(shè)計、工藝技術(shù)及裝備集成和運營服務(wù)為一體模式組織實施相關(guān)項目，進行項目解決方案的制定和質(zhì)量管控，部分非核心工藝，如土建、管網(wǎng)、勞務(wù)以及配套及輔助設(shè)施等不涉及核心技術(shù)的通用工程作業(yè)由下游供應(yīng)商提供。因此，公司經(jīng)營模式未發(fā)生明顯變化，仍為環(huán)境整體解決方案供應(yīng)商。
三、說明是否存在將重要環(huán)節(jié)分包的情形，公司管理監(jiān)督分包單位工作質(zhì)量、安全、進度以及成本核算等內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，是否存在合同約定不能分包而公司實際分包時未取得業(yè)主方同意的情形，如是，請充分提示公司承擔(dān)違約責(zé)任的風(fēng)險
1、公司不存在將重要環(huán)節(jié)外包的情形
公司專注于方案設(shè)計、工藝集成、質(zhì)量管控等核心技術(shù)環(huán)節(jié)，該等環(huán)節(jié)由公司組織專業(yè)人員獨立實施。對于工作內(nèi)容較為簡單、技術(shù)含量較低的配套工程、輔助性作業(yè)等非核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，公司主要采用對外分包的方式。公司不存在將重要環(huán)節(jié)外包的情形。
2、公司管理監(jiān)督分包單位工作質(zhì)量、安全、進度以及成本核算等內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況
在業(yè)務(wù)分包過程中，公司對分包供應(yīng)商進行日常管理，監(jiān)督分包供應(yīng)商在資源配備、施工進度、施工質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等方面達(dá)到國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、公司管理和合同的要求。為保證分包商業(yè)務(wù)質(zhì)量，公司與分包服務(wù)商簽署業(yè)務(wù)合同后，將施工標(biāo)準(zhǔn)、進度要求等下達(dá)至分包服務(wù)商，各項目部負(fù)責(zé)對分包商的完工及質(zhì)量情況進行監(jiān)督和管理，公司工程中心或事業(yè)部每月組織去項目現(xiàn)場對工程質(zhì)量、安全、進度等進行檢查，以保證分包工作高質(zhì)量的完成。公司項目部每月底報送當(dāng)月各分包供應(yīng)商完成的工程量至造價成本部審核并經(jīng)公司管理中心復(fù)核后報送至財務(wù)中心，采購部及項目部于每季度與分包供應(yīng)商進行辦理暫結(jié)或結(jié)算并進行對賬。
3、公司不存在合同約定不能分包而實際分包時未取得業(yè)主方同意的情形
公司不存在合同約定不能分包而實際分包時未取得業(yè)主方同意的情形，對于2023年度公司分包的主要項目，相關(guān)業(yè)主方已就分包事項出具確認(rèn)函進行了確認(rèn)，公司不存在因分包而與業(yè)主方引發(fā)的糾紛。
綜上所述，公司不存在將重要環(huán)節(jié)分包的情形；針對分包單位質(zhì)量、安全、進度以及成本核算等工作，公司按照內(nèi)部管理制度進行管理和監(jiān)督；公司不存在合同約定不能分包而實際分包時未取得業(yè)主方同意的情形。
問題3、根據(jù)年報，公司2023年末銷售人員為65人，同比減少17人，人均銷售收入為2,293.59萬元，同比增加47.32%。
請公司：結(jié)合公司報告期內(nèi)主要客戶、訂單開發(fā)方式及其變化情況等，說明公司人均銷售收入大幅提升的原因及合理性，與同行業(yè)或地區(qū)可比上市公司是否存在明顯差異。
【回復(fù)】
一、結(jié)合公司報告期內(nèi)主要客戶、訂單開發(fā)方式及其變化情況等，說明公司人均銷售收入大幅提升的原因及合理性
�。ㄒ唬┲饕蛻簟⒂唵伍_發(fā)方式的變化
1、主要客戶是否發(fā)生變化
公司主營業(yè)務(wù)為環(huán)境整體解決方案，客戶主要為地方政府部門及下屬單位、大型企業(yè)等，客戶群體未發(fā)生變化。
2、訂單開發(fā)方式變化
2021年、2022年及2023年，公司主營業(yè)務(wù)訂單開發(fā)模式如下：
單位：萬元
公司根據(jù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)政策及項目投資信息，面向各區(qū)域市場，組建了一支專業(yè)性強、經(jīng)驗豐富的營銷團隊，主要通過客戶拜訪、客戶考察、展會營銷、合作伙伴推介、網(wǎng)絡(luò)平臺等渠道獲取項目信息。項目信息獲取后，公司通過研讀項目文件、現(xiàn)場踏勘、與項目主管部門交流等方式進一步跟蹤了解目標(biāo)項目的污染狀況、防治需求以及進展情況等信息，對商務(wù)、技術(shù)等風(fēng)險充分評估分析，甄別篩選確定目標(biāo)項目。確定目標(biāo)項目后，公司組織專業(yè)技術(shù)人員研討論證合適的技術(shù)路徑，在嚴(yán)格遵守國家相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，擬定具體的環(huán)境整體解決方案，并積極組織開展技術(shù)營銷工作，最終通過招投標(biāo)或自主定價方式獲得項目合同。
�。ǘ┤司N售收入大幅提升的原因和合理性
1、銷售團隊素質(zhì)提升
公司客戶主要為各地政府部門，最近三年通過招投標(biāo)進行訂單開發(fā)的占比由91.48%提高至98.82%，主要系公司加強銷售團隊在招投標(biāo)項目信息獲取、項目篩選評估、項目跟蹤等方面素養(yǎng)的培養(yǎng)，注重對銷售人員的培訓(xùn)和選拔，根據(jù)業(yè)務(wù)區(qū)域調(diào)整銷售團隊人員數(shù)量，使得銷售團隊能夠更好地滿足公司的銷售模式。
2、業(yè)務(wù)特性和變化
公司業(yè)務(wù)細(xì)分行業(yè)存量固廢垃圾治理由傳統(tǒng)封場治理轉(zhuǎn)換為填埋場篩分資源化治理。2022年存量垃圾治理項目主要為封場治理，傳統(tǒng)封場治理項目單體金額一般在2,000.00萬~5,000.00萬元，2023年部分存量垃圾治理項目采用篩分資源化處置，篩分資源化項目金額一般在1億~3億元。另外，公司污水和水環(huán)境板塊中，村鎮(zhèn)污水項目（含管網(wǎng)建設(shè)與場站建設(shè)）金額大，一般都在5,000.00萬元以上，故在訂單量變化不大的前提下，人均銷售收入大幅提升。
公司項目按合同金額分布情況列示如下：
單位：萬元
注：表中未列示合同額500萬元以下的項目。
由上表可知，公司2023年確認(rèn)的5,000.00萬元以上的項目收入為5.06億元，較2022年1.34億元大幅增長，而公司2023年的銷售人員較上期有所下降，故公司人均銷售收入大幅提升。
